Sprzedaż towarów za cenę symboliczną a podatek od towarów i usług

Opublikowano

Nie ma podstaw prawnych do podwyższenia ceny innych transakcji, szczególnie w sytuacji, gdy symboliczna cena jest uzasadniona względami ekonomicznymi, w tym przypadku zwiększeniem sprzedaży towarów handlowych i pozyskaniem nowych kontrahentów. W takiej sytuacji otrzymana (symboliczna) kwota będzie ceną należną.

W przypadku, gdy podatnik dokonuje sprzedaży towarów za cenę symboliczną, znacznie niższą od wartości rynkowej, np. 1 zł, to może rozliczyć podatek od tej wartości, a nie od wartości rynkowej towaru. Podatnik może dokonywać sprzedaży towarów  poniżej ich wartości rynkowej w ramach akcji promocyjnych i marketingowych zachęcających do nabywania towarów handlowych i promujących jej markę.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w art. 32 pozwala organom podatkowym na podwyższenie ceny transakcji do rynkowej jedynie w przypadku transakcji z podmiotami powiązanymi. Nie ma jednak podstaw prawnych do podwyższenia ceny innych transakcji, szczególnie w sytuacji, gdy symboliczna cena jest uzasadniona względami ekonomicznymi, w tym przypadku zwiększeniem sprzedaży towarów handlowych i pozyskaniem nowych kontrahentów. W takiej sytuacji otrzymana (symboliczna) kwota będzie ceną należną; kwota ta będzie stanowiła podstawę opodatkowania dla potrzeb podatku od towarów i usług. Nie ma podstawy prawnej do naliczania podatku należnego od wartości rynkowej towarów, które zostały sprzedane za cenę 1 zł. Dodatkowo należy wskazać, że podatnik transakcję udokumentuje fakturą na kwotę 1 zł, przy czym sprzedaż może być udokumentowana tą samą fakturą co sprzedaż towarów handlowych, co pozwoli na powiązanie sprzedaży towaru promocyjnego z konkretną sprzedażą towarów handlowych. Stanowisko to potwierdził przykładowo Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 11 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Rz 397/15.

Jednocześnie podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich zakupie w kwocie wynikającej z otrzymanych faktur zakupu.

źródło: Instytut Studiów Podatkowych
foto: pixabay.com

Kategorie: VAT.

Jacek Budziszewski

Doradca Podatkowy, nr wpisu 11583, Dyrektor Działu Audytu Podatkowego, Kierownik zespołu ds. informacji o zmianach w przepisach prawa podatkowego, Starszy Konsultant Podatkowy, Zarządca nieruchomości nr. uprawnień 24339

Odpowiedzialny za sporządzanie opinii prawnopodatkowych, obsługę postępowań podatkowych oraz postępowań sądowo administracyjnych, sprawowanie stałych nadzorów
podatkowych, uczestnictwo w audytach podatkowych. Sprawuje nadzór nad zespołami przeprowadzającymi audyty podatkowe. Przeprowadził i nadzorował ok. 200 audytów podatkowych w największych podmiotach gospodarczych, w tym w spółkach notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych. Jacek Budziszewski uczestniczył w projektach z zakresu audytu podatkowego dla m.in. następujących podmiotów: Agencji Rozwoju Przemysłu S.A., Depencbrock Polska Sp. z o.o. Sp. k., PKP PLK S.A., Metro Warszawskie S.A., Miejskie Przedsiębiorstwo Energetyki Cieplnej S.A., Bericap S.A., Marino Sp. z o.o., Abra S.A., Decathlon Sp. z o.o., Termo Organica Sp. z o.o., Styropol Sp. z o.o., Krajowa Izba Rozliczeniowa S.A., Mattel Sp. z o.o., Zespół Zarządców Nieruchomości WAM Sp. z o.o., Naftor Sp. z o. o., ProCam Polska Sp. z o.o., ProCam Krobia Sp. z o.o., Wielkopolska Spółka Gazownictwa Sp. z o. o., Kino Polska TV, Mazowiecki Bank Regionalny S.A., TVP S.A. PGNIG S.A. PGE Dystrybucja S.A. W latach 2000 – 2005 r. pracował w znanej warszawskiej kancelarii adwokackiej. Odbywał kilkukrotnie praktyki m.in. w Izolacja S.A. jako asystent Dyrektora Finansowego. Od lipca 2005 r. pracownik Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o. Wieloletni współpracownik Fundacji Roberta Schumana, Fundacji Batorego oraz Sejmu i Senatu RP. Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, doktorant w Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego. Rozprawę doktorską przygotowuje pod kierownictwem prof. dr hab. Witolda Modzelewskiego. Studiował także na Podyplomowym Studium Podatków i Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, Studium Rachunkowości w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie, Podyplomowym Studium Wyceny Nieruchomości oraz Podyplomowym Studium Zarządzania Nieruchomościami SGGW. Ukończył wiele kursów oraz szkoleń: posiada m.in. certyfikat moderatora europejskiego nr 53/02.

Jest autorem i współautorem wielu pozycji książkowych oraz licznych artykułów i odpowiedzi na pytania czytelników z zakresu prawa podatkowego m.in. w „Rzeczpospolitej”, „Gazecie Prawnej”, „Doradztwie Podatkowym”. Redaktor prowadzący Komentarza do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Specjalizuje się w podatkach bezpośrednich i majątkowych, a zwłaszcza w podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku od spadków i darowizn.

jacek.budziszewski@isp-modzelewski.pl
tel. 22 517 30 60